Überblick zur Bezugsteuer in der Schweiz

Jedes Schweizer Unternehmen, das Leistungen von einem ausländischen Anbieter bezieht, der in der Schweiz nicht mehrwertsteuerpflichtig ist, ist potenziell bezugsteuerpflichtig. MWST-registrierte Unternehmen müssen die Bezugsteuer für jeden qualifizierten Bezug deklarieren; nicht registrierte Unternehmen werden steuerpflichtig, sobald ihre ausländischen Leistungsbezüge CHF 10'000 im Kalenderjahr übersteigen. In beiden Fällen muss es sich um eine Leistung handeln, die der Mehrwertsteuer unterläge, wenn sie von einem Schweizer Anbieter erbracht würde.

Voraussetzungen zur Steuerpflicht

• Leistungsempfänger: Der Empfänger der Leistung muss ein in der Schweiz ansässiges Unternehmen sein​.
• Leistungsart: Es muss sich um Dienstleistungen oder bestimmte Lieferungen aus von Unternehmen mit Sitz im Ausland handeln, die unter die Bezugsteuer fallen. Beispiele sind Beratungsdienstleistungen, Werbeleistungen und elektronische Dienstleistungen.
• Ort der Leistung: Die Dienstleistung muss in der Schweiz genutzt oder ausgewertet werden.

Was wird besteuert

Die Bezugsteuer gilt für verschiedene Dienstleistungen und Lieferungen. Typische Beispiele umfassen:

• Dienstleistungen von ausländischen Beratern: Rechts- oder Steuerberatung, Unternehmensberatung etc.
• Werbeleistungen: Werbung, Marketing-Dienstleistungen.
• Elektronische Dienstleistungen: Softwarelizenzen, Hosting-Dienste, Online-Abonnements.
• Einfuhr von datenträgern ohne marktwert
• Emissionsrechte und Zertifikate: Übertragung von Emissionsrechten, Herkunftsnachweisen für Strom und ähnlichen Rechten — ab 1. Januar 2025 der Bezugsteuer unterstellt, unabhängig vom MWST-Status des Verkäufers.

Ausnahmen und Sonderregelungen

Keine Bezugsteuer ist geschuldet, wenn die Dienstleistungen von der Steuer ausgenommen oder befreit sind, wie z.B. ärztliche Behandlungen oder Bildungsleistungen. Zudem gibt es Sonderregelungen für den Bezug von immateriellen Gütern und bestimmte Branchen.

Wenn die Rechnung einer ausländischen Firma den Schweizer MWST-Satz und eine schweizerische MWST-Nummer enthält, entfällt die Bezugsteuer. Der Schweizer Empfänger muss nichts melden.

Die Schweiz hat spezifische Bestimmungen im Mehrwertsteuergesetz eingeführt, um die Anwendung für bestimmte Empfänger zu vereinfachen. Bereits MWST-registrierte Unternehmen müssen die Bezugsteuer auf alle qualifizierten ausländischen Bezüge deklarieren, unabhängig vom Betrag.

Ein Leistungsbezüger, der für die Inlandsteuer nicht steuerpflichtig ist (z.B. Privatperson, Schule oder Kleinunternehmen), wird bezugsteuerpflichtig, wenn er oder sie innerhalb eines Kalenderjahres für insgesamt mehr als 10'000 Franken der Bezugsteuer unterliegende Leistungen bezieht.

Voraussetzungen zur Befreiung

• Kleinstunternehmen: Nicht MWST-registrierte Unternehmen, deren gesamte ausländischen Leistungsbezüge unter CHF 10'000 pro Kalenderjahr bleiben..
• Nicht gewinnorientierte Organisationen: Bestimmte Vereine und gemeinnützige Organisationen.

Wie erkenne ich, ob Bezugsteuer abgerechnet werden muss?

Um festzustellen, ob eine Leistung der Bezugsteuer unterliegt, sollten Unternehmen folgende Fragen klären:

1. Handelt es sich um eine Dienstleistung oder Lieferung, die in der Schweiz genutzt wird?
2. Ist der Anbieter im Ausland ansässig?
3. Würde die Leistung der Mehrwertsteuer unterliegen, wenn sie von einem inländischen Anbieter erbracht würde?
4. Für die Inlandsteuer nicht steuerpflichtige Leistungsbezüger: Erreicht der Gesamtwert der bezogenen Leistungen innerhalb eines Kalenderjahres die Schwelle von CHF 10'000?

Praxisnahe Tipps zur Abwicklung

• Überprüfung der Lieferantenrechnungen: Unternehmen sollten regelmässig die Rechnungen ihrer Lieferantenrechnungen überprüfen, um festzustellen, ob die Bezugsteuer korrekt angewendet wurde.
• Schulung der Mitarbeiter: Mitarbeiter, die mit der Buchhaltung und Steuerabrechnung betraut sind, sollten in den Grundlagen der Bezugsteuer geschult werden.
• Nutzung von Softwarelösungen: Moderne ERP-Systeme wie Microsoft Dynamics 365 Business Central können die Abwicklung der Bezugsteuer automatisieren und Fehler minimieren.

Um die Anwendung der Bezugssteuer weiter zu veranschaulichen, betrachten wir einige konkrete Fallstudien:

Fallstudie 1: Beratungsdienstleistungen

Ein Schweizer Start-up mit einem Jahresumsatz über CHF 100'000 und damit MWST-pflichtig bezieht eine umfassende Marktanalyse von einem britischen Beratungsunternehmen. Der britische Anbieter stellt keine Mehrwertsteuer in Rechnung. Das Schweizer Start-up muss die Bezugsteuer auf den Rechnungsbetrag anwenden und diese in der Mehrwertsteuerabrechnung deklarieren.

Fallstudie 2: Nicht registrierter Empfänger überschreitet Schwellenwert

Eine Schweizer Sprachschule (nicht MWST-registriert) bezieht regelmässig ausländische Leistungen, darunter ein Online-Lehrplattform-Abonnement, freiberufliche Übersetzungsarbeiten und lizenzierte Kursmaterialien von EU-Anbietern. Übersteigt der Gesamtwert der im Kalenderjahr bezogenen ausländischen Leistungen CHF 10'000, wird die Schule für den gesamten Jahresbetrag bezugsteuerpflichtig.

Fallstudie 3: Emissionsrechte (Revision 2025)

Ein Schweizer Energieunternehmen überträgt Herkunftsnachweise für Strom an ein anderes Schweizer Unternehmen. Gemäss der MWST-Gesetzrevision 2025 fällt Bezugsteuer an, obwohl der Verkäufer in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig ist. Der Käufer muss die Steuer selbst abrechnen und deklarieren.

Fallstudie 4: Abonnement-Software (SaaS)

Ein Schweizer KMU zahlt ein monatliches Abonnement für eine Projektmanagement-Software eines US-amerikanischen Anbieters. Das Abonnement wird automatisch per Kreditkarte belastet, und auf der Rechnung erscheint keine Schweizer Mehrwertsteuer. Da die Leistung in der Schweiz genutzt wird und der Anbieter hier nicht mehrwertsteuerpflichtig ist, muss das Schweizer Unternehmen die Bezugsteuer auf den kumulierten Jahresbetrag des Abonnements in der Mehrwertsteuerabrechnung deklarieren.