Vergleich der Mindestkapitalsteuersätze für Unternehmen in allen 26 Schweizer Kantonen

Zusätzlich zu den normalen Kapital- und Gewinnsteuersätzen kennen viele Kantone auch eine pauschale Mindeststeuer, die unabhängig vom Kapitalwert und/oder vom Gewinn eines Unternehmens erhoben wird.

Für Firmen ist es äusserst wichtig, diese Mindeststeuern bei der Vorausberechnung ihrer Steuerschuld zu berücksichtigen, insbesondere für Firmen, die fälschlicherweise davon ausgehen, dass sie keine nennenswerte Steuerschuld haben werden, weil sie unrentabel sind oder einen niedrigen Eigenkapitalwert haben.

Mindeststeuer Schweiz und ihre Arten

Es gibt zwei Arten von Mindeststeuern in der Schweiz: eine Mindeststeuer nur auf Kapital und eine allgemeine Mindeststeuer sowohl auf Gewinne als auch auf Kapital. Ersteres bedeutet, dass eine Firma eine pauschale Mindestkapitalsteuer zahlen muss, wenn die Kapitalsteuer auf der Grundlage des üblichen Satzes zu einem Steuerwert führt, der unter dem festgelegten Minimum liegt.

Letzteres funktioniert ähnlich, mit dem Unterschied, dass das Unternehmen die pauschale Mindeststeuer nur dann zahlen muss, wenn die Summe aus Kapitalsteuer und Gewinnsteuer auf der Grundlage der üblichen Sätze zu einem Steuerwert führt, der unter dem festgelegten Minimum liegt.

Beispiel nur für die Mindestkapitalsteuer in der schweiz:

• Nehmen wir an, das Unternehmen X ist in Appenzell Innerrhoden (AI) ansässig, das einen normalen Kapitalsteuersatz von 0,05% hat, aber einen pauschalen Mindestbetrag von CHF 500 festlegt (in diesem Fall ist der von AI festgelegte Mindestbetrag spezifisch nur für die Kapitalsteuer).
• Das Unternehmen X hat ein Eigenkapital von 750.000 CHF. Die Berechnung der Kapitalsteuer auf der Grundlage des Satzes von 0,05 % würde daher 375 CHF betragen. Die AI setzt jedoch den pauschalen Mindestbetrag auf 500 CHF fest, so dass der letztgenannte Wert die Kapitalsteuerschuld darstellen würde.
• Nur wenn das Unternehmen X einen Eigenkapitalwert von 1 Million CHF oder mehr hat, würde es stattdessen den tatsächlichen Wert zahlen, der auf der Grundlage des Steuersatzes berechnet wird, und nicht den vorgeschriebenen Mindestwert.
• Diese Berechnung ist unabhängig von den erzielten Gewinnen, die separat zu einem Satz von 12,66 % besteuert werden.

Beispiel für die allgemeine Mindeststeuer in der Schweiz:

• Betrachten wir nun das Unternehmen Y, das in Nidwalden (NW) ansässig ist. NW erhebt einen Kapitalsteuersatz von 0,01% und einen Gewinnsteuersatz von 11,98%. Es setzt eine allgemeine Mindeststeuer von 500 CHF fest (basierend auf der Kapital- und Gewinnsteuer).
• Das Unternehmen Y verfügt über ein Eigenkapital von 2 Mio. CHF, erwirtschaftet aber keinen Jahresgewinn, da es gerade erst gegründet wurde. Daher würde die Berechnung der Kapitalsteuer auf der Grundlage des Satzes von 0,01 % 200 CHF betragen und die Gewinnsteuer wäre gleich Null. NW legt jedoch eine allgemeine pauschale Mindeststeuer von 500 CHF fest, die somit den Wert ihrer gesamten Steuerschuld (Gewinn- und Kapitalsteuer zusammen) darstellen würde.
• Würde das Unternehmen Y stattdessen einen Jahresgewinn von 5000 CHF erzielen, würde seine Gewinnsteuer auf 599 CHF ansteigen und damit seine Gesamtsteuerschuld einschliesslich der Kapitalsteuer auf 799 CHF erhöht werden. Dies liegt über dem festgelegten Mindestbetrag und wäre somit der tatsächliche Steuerbetrag, den sie zu zahlen hätten.

Anhand dieser beiden Beispiele lässt sich sagen, dass die allgemeine Mindeststeuer für Firmen vorteilhafter ist, da sie nur erhoben wird, wenn der Gewinn des Unternehmens unter einen bestimmten Betrag fällt, während die Kapitalmindeststeuer nur dann erlassen wird, wenn das Kapital so hoch ist, dass es zu einem höheren Kapitalsteuersatz als dem pauschalen Mindestsatz führt.

Die folgenden Kantone erheben eine Mindeststeuer auf Kapital:

• Appenzell Innerrhoden (AI)
• Appenzell Ausserrhoden (AR)
• Basel Land (BL)
• Solothurn (SO)
• Thurgau (TG)
• Wallis (VS)
• Zug (ZG)

Die folgenden Kantone haben eine allgemeine Mindeststeuer (auf Gewinn und Kapital zusammen):

• Aargau (AG)
• Luzern (LU)
• Graubünden (GR)
• Nidwalden (NW)
• Obwalden (OW)
• Schaffhausen (SH)
• St. Gallen (SG)
• Schwyz (SZ)
• Uri (UR)

Beachten Sie, dass in den Kantonen Aargau, Graubünden und St. Gallen in den ersten fünf Jahren nach der Gründung keine Mindeststeuer erhoben wird. Damit sollen Neugründungen und neue Unternehmen in den ersten Jahren, in denen sie wahrscheinlich nicht rentabel sind, unterstützt werden.

Die folgende Tabelle gibt einen Überblick über den Kapitalsteuersatz, den Gewinnsteuersatz und die Mindeststeuer für jeden der 26 Kantone:

Ab 2024 wird mit der Einführung der OECD-Mindeststeuer ein neuer globaler Steuerstandard in Kraft treten. Die Schweiz hat sich zusammen mit rund 140 anderen Ländern auf diese Massnahme geeinigt. Für grosse international tätige multinationale Konzerne gilt dann weltweit ein Mindeststeuersatz von 15 %.

Dies wird dazu führen, dass viele in der Schweiz ansässige Unternehmen in Zukunft höhere Steuern zahlen müssen, da einige Kantone derzeit niedrigere Steuern als 15 % erheben. Kleinere Unternehmen werden jedoch nicht betroffen sein. Um diese Änderung umzusetzen, muss wird eine Verfassungsänderung benötigt, und die Entscheidung darüber liegt letztlich bei den Schweizer Stimmbürgern und dem Volk.

Die Einführung der OECD-Mindeststeuer wird auch Auswirkungen auf den Finanzsektor der Schweiz haben. Trotz der bevorstehenden Steuererhöhung unterstützen die Schweizer Banken die Massnahme, da eine Nichtanpassung des Steuersystems des Landes es anderen Ländern ermöglichen würde, in der Schweiz ansässige Unternehmen nachträglich zu besteuern.

Dies würde letztlich dazu führen, dass die Unternehmen mindestens 15 % Steuern zahlen müssten und die Gelder trotzdem in ausländische Staatskassen flössen.

Dies ist jedoch ein Eigenständiges und weiterführendes Thema, das nicht Gegenstad dieses Artikels ist.