Zölle und Steuern innerhalb der EU für Online-Shopcs: Navigieren im grenzüberschreitenden Handel

Das rasante Wachstum des elektronischen Geschäftsverkehrs und des grenzüberschreitenden Online-Handels bietet Unternehmen grössere Möglichkeiten, Kunden aus der ganzen Welt zu erreichen. Als Online-Shop ist es jedoch wichtig, die Zoll- und Steuervorschriften zu kennen, die für den grenzüberschreitenden Online-Handel in der Europäischen Union (EU) gelten. In diesem Artikel gehen wir auf die wichtigsten Zoll- und Steuervorschriften für Online-Shops in der EU ein, darunter auch auf die Mehrwertsteuer und die wichtigsten jüngsten Änderungen der Vorschriften.

Der Aufstieg des elektronischen Handels hat die Verbraucherlandschaft verändert und ermöglicht es den Unternehmen, mit Kunden in aller Welt in Kontakt zu treten. Die EU ist aufgrund ihres Binnenmarktes mit einer Gesamtbevölkerung von über 450 Millionen Verbrauchern für den grenzüberschreitenden Handel besonders gut geeignet. Diese lukrativen Möglichkeiten haben zu einem exponentiellen Wachstum des grenzüberschreitenden Online-Handels innerhalb der EU und mit den Nachbarländern geführt. Dieser massive Anstieg erfordert jedoch ein klares Verständnis der Zoll- und Steuerpflichten, die für Online-Shops in der EU gelten.

Gehen wir nun näher auf die verschiedenen mehrwertsteuerlichen Aspekte des grenzüberschreitenden Handels in der EU ein.

Unterschiedliche Mehrwertsteuersätze in den EU-Ländern

Die Mehrwertsteuersätze sind in den einzelnen EU-Ländern sehr unterschiedlich, da jeder Mitgliedstaat den gewünschten Mehrwertsteuersatz selbst festlegen kann. DieStandard-Mehrwertsteuersätze in der EU reichen von niedrigen 17 % (Luxemburg) bis zu hohen 27 % (Ungarn). Es gibt ermässigte Steuersätze für besondere Güter des täglichen Bedarfs und bestimmte Dienstleistungen. Interessant ist, dass selbst der niedrigste Standard-Mehrwertsteuersatz von 17 % in der EU weit über den 7,7 % in der Schweiz liegt.

Diese Unterschiede müssen von Online-Händlern sorgfältig berücksichtigt werden, da die Mehrwertsteuer in der Regel im Zielland gezahlt wird. Der Einfachheit halber halten viele Online-Shops den Endpreis ihrer Waren (einschliesslich MwSt.) unabhängig von den unterschiedlichen MwSt.-Sätzen in den Zielländern einheitlich; dies kann jedoch zu einer geringeren Rentabilität führen, wenn sie in ein Land mit einem höheren MwSt.-Satz verkaufen.

Wo wird die Mehrwertsteuer gezahlt?

Wie bereits erwähnt, wird die Mehrwertsteuer in der Regel in dem Land fällig, in das die Waren geliefert werden, und nicht in dem Land, aus dem sie stammen. Dies hängt jedoch auch davon ab, ob bestimmte Lieferschwellen erreicht werden, ob der Käufer ein Verbraucher oder ein anderes Unternehmen ist und von anderen Aktualisierungen der Versandhandelsverordnung.

Vor den Aktualisierungen der Versandhandelsvorschriften mussten sich Einzelhändler nur dann in einem Bestimmungsland registrieren lassen und dort Mehrwertsteuer abführen, wenn die länderspezifische Lieferschwelle überschritten wurde. Diese Schwellenwerte lagen in der EU zwischen 35.000 und 100.000 EUR. Dies bedeutete, dass ein Geschäft, das Waren an Kunden in einem anderen EU-Land lieferte, nur dann zur Zahlung der Mehrwertsteuer in diesem Land verpflichtet war, wenn die Waren den Schwellenwert des jeweiligen Landes überschritten, andernfalls wurde die Mehrwertsteuer in dem Land gezahlt, aus dem die Waren stammten.

Neue Regelungen zu den Lieferschwellen

Die alte Rechtslage bedeutete, dass viele Online-Händler die Zahlung der Mehrwertsteuer im Zielland vermeiden konnten. Seit dem 1. Juli 2021 werden die bisherigen Lieferschwellen jedoch durch die neue "Fernabsatzverordnung" der EU ersetzt. Nach diesen neuen Vorschriften müssen Online-Händler in der EU die Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) in dem Land abführen, in das der Artikel geliefert wird, wenn sie eine Gesamtlieferschwelle von 10.000 EUR pro Kalenderjahr für innerhalb der gesamten EU verkaufte Waren überschreiten. Liegt ihr Gesamtumsatz mit in der EU verkauften Waren unter dieser Schwelle, müssen sie im Bestimmungsland keine Mehrwertsteuer abführen.

Die neuen Vorschriften sind eindeutig weitaus schwerwiegender, und nur kleine Unternehmen mit einem sehr geringen Umsatz in der EU würden es vermeiden, in den Bestimmungsländern, in die sie ihre Waren liefern, Mehrwertsteuer zahlen zu müssen.

Die zentrale Anlaufstelle der EU (OSS)

Die neuen Vorschriften haben dazu geführt, dass Online-Händler die Mehrwertsteuer in möglicherweise mehreren EU-Ländern abführen müssen, wenn sie den EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR Umsatz überschreiten. Dies schafft natürlich zusätzliche Komplexität und Verwaltungsaufwand, insbesondere für Unternehmen, die ihre Produkte in ganz Europa versenden.

Zur Vereinfachung der Einhaltung der MwSt-Vorschriften und zur Schaffung eines reibungsloseren Erhebungsverfahrens hat die EU im Zuge ihrer MwSt-Reformen auch das System der einzigen Anlaufstelle (OSS) eingeführt. Das OSS-System ermöglicht es Einzelhändlern, sich in einem einzigen EU-Mitgliedstaat für die Mehrwertsteuer zu registrieren und alle ihre Mehrwertsteuerverpflichtungen für EU-Verkäufe an die zentrale Steuerbehörde dieses Staates zu zahlen, einschliesslich der ausländischen Umsatzsteuer.

Die zentrale Anlaufstelle für die Einfuhr (IOSS)

Eine Erweiterung des OSS-Systems erfolgte in Form des neu eingeführten "Import One-Stop Shop" (IOSS), der für E-Commerce-Händler aus Nicht-EU-Ländern, die an EU-Kunden liefern, von besonderer Bedeutung ist.

Bisher waren eingeführte Sendungen, die unter dem Schwellenwert von 150 EUR lagen, von der Pflicht zur Anmeldung und Entrichtung der Mehrwertsteuer befreit. Nach den neuen Vorschriften muss die Einfuhrumsatzsteuer jedoch für alle gewerblich eingeführten Waren unabhängig von ihrem Wert entrichtet werden.

Für Importe aus Nicht-EU-Ländern mit einem Materialwert unter 150 EUR gelten daher die Sonderregelungen des IOSS, die es Online-Händlern ermöglichen, ihre IOSS-fähigen EU-Umsätze in einer einzigen Steuererklärung an ein zentrales Finanzamt zu übermitteln. Diese Einzelhändler sind davon befreit, sich für jeden einzelnen EU-Staat, in den sie liefern, registrieren zu lassen und dort Einfuhrsteuern zu zahlen, wenn die Verkäufe für das IOSS in Frage kommen.

Das IOSS-Verfahren wurde eingeführt, um den Verkäufern von Kleinsendungen administrative Schwierigkeiten zu ersparen. Für grössere Sendungen mit einem Materialwert von mehr als 150 EUR kann das IOSS-System nicht genutzt werden, und der Verkäufer muss sich im Bestimmungsland für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und diese abführen, in der Regel mit Hilfe eines Steuervertreters in dem betreffenden EU-Land.

B2C vs. B2B-Transaktionen

Bei der Festlegung der Mehrwertsteuerpflichten für EU-Onlineshops ist es wichtig, zwischen Business-to-Consumer (B2C)- und Business-to-Business (B2B)-Umsätzen zu unterscheiden. Die oben beschriebenen neuen Regelungen zu den Mehrwertsteuerpflichten und Lieferschwellen gelten nur für B2C-Umsätze.

Einzelhändler, die B2B-Geschäfte mit Unternehmen in anderen EU-Ländern tätigen, sind in der Regel in ihrem eigenen Land mehrwertsteuerpflichtig, nicht im Land der Lieferung. Ausserdem kann der Verkäufer von der Erhebung der Mehrwertsteuer auf den Verkauf ganz befreit werden, wenn er den erforderlichen Nachweis erbringt, dass es sich um ein B2B-Geschäft handelt. Stattdessen führt der Empfänger (Käufer) die Mehrwertsteuer im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens selbst ab. Dies bedeutet, dass er die Mehrwertsteuer in seiner eigenen Mehrwertsteuererklärung ausweist und sie gleichzeitig als Vorsteuer abzieht.

Die neuen Mehrwertsteuer- und Einfuhrbestimmungen, die in den letzten Jahren in Deutschland und der übrigen EU eingeführt wurden, haben zu erheblichen Änderungen geführt und wirken sich direkt auf die Schweizer Online-Händler aus. Erstens müssen sich Schweizer Unternehmen, die den Schwellenwert von 10.000 EUR für Fernverkäufe in die EU überschreiten, in der EU für ihre Exporte registrieren lassen und dort Mehrwertsteuer abführen. Handelt es sich bei allen Lieferungen um Kleinsendungen unter einem Wert von 150 EUR, können sie das IOSS-System nutzen und müssen sich nur in einem EU-Mitgliedstaat registrieren lassen und eine einzige Steuererklärung für alle ihre EU-Verkäufe ausfüllen. Dazu benötigen sie einen Fiskalvertreter in dem EU-Staat, der ihnen dabei hilft.Wenn sie jedoch mit grösseren Sendungen handeln, deren Materialwert den Schwellenwert von 150 EUR übersteigt, oder wenn sie verbrauchssteuerpflichtige Waren verkaufen, müssen sie sich in den jeweiligen Ländern, in die sie die Waren liefern, für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und dort die Einfuhrsteuer für diese grösseren Sendungen entrichten. Dies ist natürlich mit einem höheren Verwaltungsaufwand und somit mit zusätzlichen Kosten verbunden. Schweizer Einzelhändler, die in EU-Länder liefern, sollten daher frühzeitig prüfen, ob das IOSS-Verfahren für ihre Lieferungen genutzt werden kann, und sich registrieren lassen, um ihren Verwaltungsaufwand zu verringern.