Mehrwertsteuerpflicht und Fiskalvertretung für ausländische Unternehmen in der Schweiz

Ausländische Unternehmen müssen sich für die Schweizer MWST registrieren, sobald sie in der Schweiz steuerpflichtige Leistungen erbringen und ihr weltweiter Jahresumsatz CHF 100'000 übersteigt. Die MWST-Registrierung ist unabhängig davon erforderlich, ob das Unternehmen eine physische Präsenz in der Schweiz hat; es kommt ausschliesslich auf die Art der Geschäftstätigkeit an.

Vor 2018 waren ausländische Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 100'000 CHF in der Schweiz selbst nicht verpflichtet, sich für die Schweizer Mehrwertsteuer zu registrieren und konnten daher ihre Geschäfte ohne einen Fiskalvertreter in der Schweiz oder eine Schweizer Mehrwertsteuernummer betreiben.

Seit der Reform des Schweizer Mehrwertsteuerrechts sind jedoch alle ausländischen Unternehmen, die in der Schweiz steuerpflichtige Leistungen erbringen und einen weltweiten Umsatz von mehr als 100'000 CHF pro Jahr erzielen, in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig. Nur ausländische Unternehmen, deren weltweiter Jahresumsatz weniger als 100'000 CHF beträgt, sind von der Mehrwertsteuer befreit.

Steuerpflichtige Leistungen beinhalten unter anderem folgende Tätigkeiten:

• Betreiben eines Warenlagers in der Schweiz
• Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen eines Werkvertrags
• Durchführung von Arbeiten an Objekten wie Montage, Installation oder Wartung von Objekten
• Digitale Dienste, z. B. elektronische Bereitstellung von Software oder Musik
• Anderweitige physische Tätigkeiten in der Schweiz
• Massgebliche Versandhandelsumsätze in der Schweiz

Von der Steuerpflicht befreit sind u. a. Unternehmen mit Sitz im Ausland, die in der Schweiz Dienstleistungen erbringen, die ausschliesslich der Bezugsteuer unterliegen, wie z. B. Beratungsleistungen oder Leistungen auf dem Gebiet der Werbung. Ebenfalls von der Steuer befreit sind ausländische Unternehmen, die ausschliesslich Strom und Erdgas in Rohrleitungen an Steuerpflichtige in der Schweiz liefern. Solche Strom- und Gaslieferanten müssen sich in der Schweiz nicht als Steuerpflichtige registrieren lassen.

Die Schweiz erlaubt nicht ansässigen Unternehmen keine direkte Registrierung für die Mehrwertsteuer. Ausländische Unternehmen, die weder einen Wohn- noch einen Geschäftssitz in der Schweiz haben, müssen daher einen Fiskalvertreter benennen, um ihre Schweizer Mehrwertsteuerpflichten zu erfüllen.

Die Kosten für eine Fiskalvertretung in der Schweiz hängen von verschiedenen Faktoren ab, unter anderem von der Komplexität der Geschäftstätigkeit des Unternehmens, dem Umfang der Transaktionen und den vom gewählten Vertreter erbrachten Dienstleistungen.

Bei Nexova AG berechnen wir einen wettbewerbsfähigen Tarif für unsere Fiskalvertretungsdienste, die eine einmalige Anmeldegebühr von CHF 500 und eine jährliche Gebühr von CHF 1'500 beinhalten. Ausländische Unternehmen, die eine Fiskalvertretung in der Schweiz suchen, müssen die damit verbundenen Kosten in Betracht ziehen und gleichzeitig sicherstellen, dass sie einen seriösen Fiskalvertreter mit einer nachgewiesenen Erfolgsbilanz wählen.

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Wie bereits erwähnt, müssen sich ausländische Unternehmen, die in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig sind, über ihren bestellten Fiskalvertreter registrieren lassen. Der Vertreter wickelt das Registrierungsverfahren ab und stellt sicher, dass alle erforderlichen Informationen korrekt und fristgerecht eingereicht werden.

Bei der MWST-Registrierung macht der Fiskalvertreter die erforderlichen Angaben über das ausländische Unternehmen wie Rechtsform, Geschäftstätigkeit, Umsatz und Kontaktinformationen. Diese Informationen sind für die Schweizer Steuerbehörden zwingend erforderlich, um die Mehrwertsteuerpflicht des Unternehmens zu beurteilen und die Einhaltung der Vorschriften zu überwachen.

Die Teilrevision des Schweizer Mehrwertsteuergesetzes 2025 hat die Möglichkeit eingeführt, dass bestimmte ausländische Unternehmen sich für die MWST registrieren können, ohne einen Fiskalvertreter zu benennen. Diese Ausnahme steht jedoch in erster Linie Betreibern von Online-Plattformen zur Verfügung, die die Einhaltung der ESTV-Bedingungen nachweisen können. Die meisten ausländischen Unternehmen benötigen nach wie vor einen in der Schweiz domizilierten Fiskalvertreter.

Wesentliche Änderungen im Jahr 2025, die ausländische Unternehmen betreffen:

• Plattformbesteuerung (Modell des fiktiven Lieferanten): Online-Marktplätze, die Waren an Schweizer Kunden verkaufen, tragen nun die Verantwortung für die MWST-Erhebung, wodurch die Pflicht von den einzelnen Verkäufern auf die Plattform übergeht. Das bedeutet, dass selbst wenn Sie als Einzelverkäufer unter der CHF 100'000-Schwelle für Kleinsendungen liegen, die MWST auf Ihre Verkäufe dennoch erhoben wird, sofern diese über eine qualifizierte Plattform abgewickelt werden.
• Option zur jährlichen Abrechnung: Berechtigte KMU können ihre MWST-Erklärungen nun jährlich statt vierteljährlich einreichen.
• Pflicht zur Nutzung des elektronischen Portals: Alle MWST-Registrierungen und Abrechnungen müssen über das ePortal der ESTV vorgenommen werden.
• Neue MWST-Befreiungen: Reisebürodienstleistungen, Pflegekoordination und bestimmte Gesundheitsdienstleistungen sind neu von der Schweizer MWST befreit.

Gemäss PwC Schweiz kann die ESTV auf die Pflicht zur Bestellung eines Fiskalvertreters verzichten, wenn die Einhaltung der Verfahrensvorschriften auf andere Weise sichergestellt wird, obwohl diese Option derzeit hauptsächlich für qualifizierte Online-Plattformen gilt.