Jahresabschluss: Die Erfolgsrechnung bei Einzelunternehmen

Der Hauptzweck einer Erfolgsrechnung besteht darin, die finanzielle Leistung eines Unternehmens über einen bestimmten Zeitraum hinweg zu verfolgen.

Als Unternehmer mit einer eigenen Einzelfirma reicht es nicht aus, Ihren Erfolg nur an Ihrem Kontostand zu messen. Dieser gibt Ihnen nur eine Momentaufnahme Ihrer Finanzlage und zeigt Ihnen nicht eindeutig, ob Ihre Geschäftstätigkeit über einen bestimmten Zeitraum zu einem Gewinn oder Verlust geführt hat und welche Faktoren zu Ihrem Erfolg oder Misserfolg beigetragen haben.

Hier ist eine Gewinn- und Verlustrechnung unabdingbar, da sie ein detailliertes Bild davon vermitteln kann, wie erfolgreich Ihr Unternehmen gewesen ist und woher dieser Erfolg (oder Misserfolg) kam.

Eine Erfolgsrechnung dient auch vielen anderen praktischen Zwecken:

• Es hilft den Eigentümern/Managern einer Firma, Einnahmen und Ausgaben genau zu verfolgen und auf der Grundlage dieser Informationen bessere Entscheidungen und Pläne zu treffen,
• Sie liefert detaillierte Finanzinformationen für externe Stakeholder wie Investoren, Kreditgeber und Wirtschaftsprüfer, um die Rentabilität der Firma zu bewerten und zu überprüfen (weniger relevant für Einzelfirmen),
• Es kann zur Berechnung wichtiger Finanzkennzahlen wie Bruttomarge, Nettogewinnspanne und Kapitalrendite verwendet werden,
• Sie wird benötigt, um das zu versteuernde Einkommen genau zu berechnen und den Steuerbehörden mitzuteilen.

Erfolgsrechnungen können mit unterschiedlichen Methoden erstellt und in verschiedenen Formen präsentiert werden. Wir werden die gängigsten Methoden zur Erstellung und Darstellung von Erfolgsrechnungen erörtern und die Unterschiede zwischen ihnen vergleichen.

Einstufige vs. mehrstufige Erfolgsrechnungen

Kleine Unternehmen und Einzelunternehmen haben die Möglichkeit, ihre Gewinn- und Verlustrechnung nach dem einstufigen oder mehrstufigen Ansatz zu erstellen. Beide Arten von Gewinn- und Verlustrechnungen enthalten Informationen über die Einnahmen, Ausgaben und den Gewinn oder Verlust des Unternehmens während des Abrechnungszeitraums, unterscheiden sich jedoch in Bezug auf den Detaillierungsgrad und die Komplexität.

Einstufige Erfolgsrechnung

Eine einstufige Erfolgsrechnung ist ein einfacherer Ansatz zur Darstellung der Einnahmen, Ausgaben und des Gewinns/Verlusts eines Unternehmens. Sie berechnet den Gewinn oder Verlust anhand einer einzigen, einfachen Gleichung:

Nettoeinkommen = (Gewinne + Einnahmen) - (Verluste + Ausgaben)

Die einstufige Erfolgsrechnung beruht auf einer einfachen Buchführungsmethode und ist daher leicht zu erstellen und zu verstehen. Sie weist keinen hohen Detaillierungsgrad auf und eignet sich daher in der Regel besser für kleinere Unternehmen und Einzelunternehmer, die lediglich eine grundlegende Bewertung ihres Nettoeinkommens vornehmen müssen.

Eine einstufige Gewinn- und Verlustrechnung ist für Sie am besten geeignet, wenn:

• Sie benötigen nur einen einfachen Bericht über das Nettoeinkommen Ihres Unternehmens,
• Sie haben keine komplexen oder gross angelegten Operationen,
• Sie möchten in der Gewinn- und Verlustrechnung die betriebsfremden Aufwendungen nicht von den betrieblichen Aufwendungen und den Kosten der umgesetzten Leistungen trennen.

Eine einstufige Erfolgsrechnung ist nicht die richtige Wahl, wenn Sie eine eingehendere Analyse der Rentabilität und der finanziellen Gesundheit Ihres Unternehmens benötigen. In diesem Fall reicht die blosse Betrachtung des Nettoergebnisses nicht aus, um die finanzielle Leistungsfähigkeit Ihres Unternehmens im Detail zu beurteilen. Für die meisten Einzelunternehmer ist ein einstufiger Ansatz für die Gewinn- und Verlustrechnung ausreichend.

Mehrstufige Erfolgsrechnung

Eine mehrstufige Erfolgsrechnung verwendet ein dreistufiges Verfahren (oder drei Gleichungen) zur Berechnung des Nettogewinns eines Unternehmens. Sie trennt ausserdem die betrieblichen Erträge und Aufwendungen von den nichtbetrieblichen Erträgen und Aufwendungen, was einen aussagekräftigeren Überblick über den Nettogewinn eines Unternehmens und dessen Herkunft ermöglicht.

Eine mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung verwendet die folgenden drei Formeln zur Berechnung des Nettogewinns eines Unternehmens:

1. Bruttogewinn = Umsatzerlöse - Kosten der verkauften Waren
2. Betriebsgewinn (oder -verlust) = Bruttogewinn - Betriebsaufwand
3. Nettogewinn (oder -verlust) = Betriebsergebnis + betriebsfremdes Ergebnis (Saldo aus betriebsfremden Erträgen - betriebsfremden Aufwendungen)

Eine mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung ist aufwändiger zu erstellen, bietet aber einen höheren Detaillierungsgrad und eine Aufschlüsselung der Aufwendungen und Erträge nach betrieblichen und nichtbetrieblichen Posten. Dies ist nützlich für grössere Unternehmen, die eine eingehendere Analyse ihrer Gewinn- und Verlustrechnung benötigen und die Kapazität haben, die zusätzlichen Kosten und die Komplexität, die mit der Anwendung dieser Methode verbunden sind, zu tragen.

Sie ist auch notwendig, wenn Sie über den Bruttogewinn und/oder das Betriebsergebnis berichten müssen. Im Allgemeinen sind solche Kennzahlen für Einzelunternehmer nicht unbedingt erforderlich, können aber dennoch nützliche Informationen für diejenigen sein, die dies wünschen.

Erfolgsrechnung Produktion vs. Verkauf

Sie können nicht nur zwischen einem ein- oder mehrstufigen Ansatz zur Berechnung Ihres Nettoeinkommens mit Ihrer Erfolgsrechnung wählen, sondern haben auch eine gewisse Freiheit bei der Darstellung Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung. Die beiden gängigsten Darstellungsformen der Erfolgsrechnung sind die Produktionsgewinn- und -verlustrechnung (Gesamtkostenverfahren) und die Umsatzgewinn- und -verlustrechnung (Umsatzkostenverfahren).

Produktionserfolgsrechnung (Gesamtkostenverfahren)

Beim Gesamtkostenverfahren werden die Aufwendungen nach der Art des Aufwands gruppiert, unter den sie fallen, z. B. Gehälter, Mieten, Rohstoffe usw. In der Erfolgsrechnung wird dann der Gesamtaufwand für jede Aufwandsart ausgewiesen.

Diese Methode ist relativ einfach und enthält keine Informationen darüber, wofür die Aufwendungen verwendet werden (d. h. ihre "Funktion"), und es wird auch nicht zwischen Aufwendungen unterschieden, die in verschiedenen Abteilungen oder für verschiedene Produktlinien anfallen.

Da die Art der Ausgaben weniger detaillierte Informationen enthält und die Ausgaben nicht nach Funktionen getrennt werden (z. B. betriebliche vs. nichtbetriebliche Ausgaben), ist sie in der Regel die bevorzugte Wahl für einstufige Erfolgsrechnungen.

Aufgrund ihrer Einfachheit und Benutzerfreundlichkeit eignet sie sich am besten für Selbstständige und Kleinunternehmen und wäre daher für die meisten Einzelunternehmen geeignet.

Verkaufserfolgsrechnung (Umsatzkostenverfahren)

Beim Umsatzkostenverfahren werden die Ausgaben nach ihrer Funktion oder ihrem Zweck gruppiert (z. B. die Produkte oder Dienstleistungen, auf die sie sich beziehen, die Abteilung, für die sie getätigt wurden, usw.). In der Gewinn- und Verlustrechnung werden dann die Umsatzkosten für jede dieser Kategorien ausgewiesen.

Beispiele für Aufwandspositionen in einer Erfolgsrechnung für Verkäufe sind:

• Verwaltungskosten,
• Aufwendungen für Forschung und Entwicklung,
• Kosten der verkauften Waren,
• Verkaufs- und Vertriebskosten,
• Finanzierungskosten, usw.

Dies ermöglicht eine einfache Trennung nach betrieblichen und nicht-betrieblichen Aufwendungen und Erträgen und ist daher die bevorzugte Wahl bei der Erstellung einer mehrstufigen Erfolgsrechnung. Ausserdem liefert es nützliche Zusatzinformationen darüber, welche Geschäftsbereiche zu Aufwendungen und Erträgen geführt haben.

Das Umsatzkostenverfahren wird im Allgemeinen von grossen und mittelgrossen Unternehmen bevorzugt, insbesondere von solchen mit mehreren Interessengruppen, die detailliertere Informationen über die Leistung des Unternehmens benötigen.